Monday, April 8, 2013

Hỏi đáp tại Hội nghị QT thuế và đối thoại với NNT ngày 12-03-2013 (Nam Định)

Câu hỏi 1:Báo cáo tài chính năm 2012 nộp qua mạng hay nộp trực tiếp tại cơ quan thuế?
Trả lời:
- Các tờ khai nộp qua mạng bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính không nộp được qua mạng, phải nộp trực tiếp tại cơ quan thuế

Câu hỏi 2:Lập hoá đơn GTGT đối với tài sản cố định do doanh nghiệp tự làm?
Trả lời:
Tài sản cố định do doanh nghiệp tự làm khi đưa vào sử dụng, trích khấu hao phải lập hoá đơn GTGT. Trên hoá đơn ghi người bán, người mua là tên doanh nghiệp, dòng giá bán ghi theo giá thành sản xuất tài sản, dòng thuế suất thuế GTGT ghi theo mức thuế suất của tài sản.

Câu hỏi 3:
- Chi phí lãi vay trả cho cán bộ công nhân viên trong và ngoài công ty năm 2012 nhưng thực tế chưa chi trả cho các cá nhân đó thì có được tính là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?
- Năm 2013 mới trả chi phí lãi vay cho các cá nhân này thì tính thuế và kê khai thuế TNCN theo biểu nào?

Trả lời:
- Chi phí phí lãi vay trả cho cán bộ công nhân viên trong và ngoài công ty được tính là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
- Thu nhập từ lãi tiền vay là thu nhập từ đầu tư vốn. Công ty tính thuế TNCN của khoản thu nhập này với thuế suất là 5% và thực hiện khai thuế TNCN tháng (hoặc quý) theo Mẫu số 03/KK-TNCN, quyết toán thuế TNCN theo Mẫu số 06/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính).

Câu hỏi 4:
Công ty có trụ sở tại thành phố Nam Định, có công trình xây dựng tại địa bàn huyện thuộc tỉnh Nam Định. Công ty đã trích nộp 2% thuế GTGT của công trình này vào KBNN huyện thì Công ty có phải kê khai khoản thuế đã nộp này như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ Công văn số 789/TCT-KK ngày 12/3/2013 của Tổng cục thuế “V/v kê khai, khấu trừ thuế GTGT 2%” thì: Công ty kê khai giấy nộp tiền vào NSNN vào bảng kê mẫu số 01-5/GTGT và đưa lên chỉ tiêu 39 (tổng số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh) trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT để thực hiện bù trừ với số thuế GTGT phải nộp ở trụ sở chính.

Câu hỏi 5:
Cách tính doanh thu để xác định điều kiện được gia hạn thuế GTGT tháng 1, tháng 2, tháng 3/2013 đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Trả lời:
Căn cứ Tiết b Khoản 2 Điều 5 Chương II Thông tư số 16/2013/TT-BTC ngày 08/02/2013 của Bộ Tài chính thì cách xác định tiêu chí doanh thu như sau:
- Doanh thu được xác định căn cứ vào tổng cộng chỉ tiêu 34 trên tờ khai thuế GTGT từ tháng 01/2012 đến tháng 12/2012: không quá 20 tỷ đồng
- Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng hoặc mới thành lập trong năm 2012 thì tiêu chí doanh thu được xác định là tổng cộng chỉ tiêu 34 (Tổng doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra) trên tờ khai thuế GTGT của các tháng hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá không vượt quá 1,66 tỷ đồng nhân với (x) số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh.

Câu hỏi 6:
Quy định về chuyển lỗ, hàng năm doanh nghiệp có phải đăng ký chuyển lỗ với cơ quan thuế không?

Trả lời:
- Việc chuyển lỗ được quy định như sau:
+ Doanh nghiệp có các khoản lỗ phát sinh từ năm 2009 trở đi thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ
+ Các khoản lỗ phát sinh trước năm 2009 thì thực hiện chuyển lỗ theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN có hiệu lực thi hành tại thời điểm đó.
- Doanh nghiệp không phải đăng ký chuyển lỗ với cơ quan thuế.

Câu hỏi 7:
Công ty có cá nhân làm việc chưa đủ 12 tháng thì nghỉ hưu. Cá nhân đó có được uỷ quyền cho Công ty quyết toán thuế TNCN không hay phải tự quyết toán. Cá nhân đó chỉ có duy nhất 1 nguồn thu nhập tại Công ty

Trả lời:
Theo hướng dẫn tại Mục II Công văn số 187/TCT-TNCN ngày 15/01/2013 “V/v hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2012” thì cá nhân này được uỷ quyền cho Công ty quyết toán thuế TNCN.

Câu hỏi 8:
Trong năm 2012 đơn vị có trả cho ông A tiền lương đã trừ các khoản bảo hiểm và giảm trừ gia cảnh như sau:
- Từ tháng 1 đến tháng 6/2012 là 4 triệu đồng/ tháng
- Từ tháng 7 đến tháng 12/2012 là 6 triệu đồng / tháng
Xin hỏi đơn vị tính thuế TNCN cho ông A như thế nào?
Trả lời:
Theo Luật thuế TNCN thì trường hợp thu nhập mà đơn vị hỏi là thu nhập tính thuế nên:
- Từ tháng 1 đến tháng 6/2012: Đơn vị kê khai và tính thuế theo biểu thuế luỹ tiến từng phần với thuế suất thuế TNCN là 5%
- Từ tháng 7 đến tháng 12/2012: Đơn vị kê khai và tính thuế theo biểu thuế luỹ tiến từng phần và không được miễn thuế TNCN do mức thu nhập tính thuế TNCN ở bậc 2, cụ thể thuế TNCN phải nộp là: 5 triệu x 5% + 1 triệu x 10%
Cuối năm tổng hợp thu nhập tính thuế TNCN, nếu ở bậc 1 thì được miễn 06 tháng cuối năm. Trong trường hợp này nếu ông A không có nguồn thu nhập nào khác nữa thì ông A thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN 06 tháng cuối năm (vì thu nhập chịu thuế bình quân năm là 5 triệu đồng / tháng)

Câu hỏi 9:
Tại thời điểm quyết toán thuế TNCN năm 2012 cá nhân mới kê khai giảm trừ gia cảnh thì tại cột 13 - Thời điểm tính giảm trừ gia cảnh (Mẫu số 16/ĐK-TNCN) ghi tháng phát sinh người phụ thuộc hay ghi tháng kê khai giảm trừ gia cảnh

Trả lời:
Cột 13 - Thời điểm tính giảm trừ gia cảnh (Mẫu số 16/ĐK-TNCN) ghi tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng người phụ thuộc.

Câu hỏi 10:
Công ty chi trả thu nhập cho người lao động trong năm 2012 như sau:
- Lương tháng 12/2011 trả vào tháng 01/2012
- Từ tháng 01/2012 đến tháng 10/2012: Công ty chưa trả lưong mà chỉ tạm ứng lương cho người lao động
- Lương tháng 11/2012 và tháng 12/2012 trả vào tháng 01/2013
Đề nghị hướng dẫn Công ty quyết toán thuế TNCN năm 2012.

Trả lời:
- Thời điểm chi trả thu nhập là thời điểm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế TNCN nên Công ty quyết toán thu nhập chịu thuế năm 2012 gồm: lương tháng 12/2011 + khoản tạm ứng lương từ tháng 01/2012 đến tháng 10/2012.
- Lương tháng 11/2012, lương tháng 12/2012 trả vào tháng 01/2013 và khoản tiền lương còn thiếu chưa trả từ tháng 01/2012 đến tháng 10/2012 nếu trả trong năm 2013 thì quyết toán vào thu nhập chịu thuế TNCN năm 2013.

Câu hỏi 11:
Năm 2012, Công ty tôi có phát sinh chi phí sửa chữa văn phòng. Vậy Công ty tôi phải hạch toán thế nào đối với nghiệp vụ trên?

Trả lời:
Căn cứ vào khoản 2 Điều 7 Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định; Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa hoặc Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, trường hợp các khoản chi phí này có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp, đúng quy định thì Công ty hạch toán khoản chi phí sửa chữa văn phòng vào chi phí quản lý doanh nghiệp.

Câu hỏi 12:
DNTN A kinh doanh các mặt hàng vật liệu xây dựng, khí công nghiệp phục vụ chủ yếu cho ngành xây dựng. Năm 2013, doanh nghiệp ký kết hợp đồng bán hàng cho DN sản xuất trong khu chế xuất. Vậy khi bán các mặt hàng (Oxy, gas, NH3) cho Công ty này, DN tôi lập hoá đơn GTGT cho DN trong khu chế xuất với mức thuế suất là 10% hay 0%?
Đồng tiền ghi trên hoá đơn ghi là USD hay ghi tiền Việt Nam đồng.

Trả lời:
1. Về thuế suất.
- Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về Thuế GTGT quy định:
+ Tại khoản 20 Điều 4 Chương I.
“...
Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, ... Quan hệ mua bán trao đổi hàng hoá giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.”
+ Tại Điều 9 về thuế suất 0%.
“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; ..., trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm:
...
- Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan theo quy định của Thủ tướng Chính phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế;
...”
Căn cứ quy định nêu trên, Công ty bán hàng cho DN trong khu chế xuất và đáp ứng đủ điều kiện quy định tại điểm a khoản 2 Điều 9 Thông tư số 06/2012/TT-BTC nêu trên thì hàng hoá bán cho DN trong khu chế xuất được áp dụng thuế suất 0%.

2. Về đồng tiền ghi trên hoá đơn: Công ty thực hiện theo quy định tại điểm 2.e Điều 14 Chương III Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
“e) Đồng tiền ghi trên hóa đơn
Đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam.
Trường hợp người bán được bán hàng thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ, phần chữ ghi bằng tiếng Việt.
Ví dụ: 10.000 USD - Mười nghìn đô la Mỹ.
Người bán đồng thời ghi trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân của thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập hóa đơn.
Trường hợp ngoại tệ thu về là loại không có tỷ giá với đồng Việt Nam thì ghi tỷ giá chéo với một loại ngoại tệ được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tỷ giá”.

Câu hỏi 13:
Công ty chúng tôi thuộc diện Doanh nghiệp vừa và nhỏ đáp ứng tiêu chí về vốn. Nhưng Công ty chúng tôi tổ chức theo mô hình Công ty mẹ - Công ty con. Trong đó Công ty mẹ không thuộc diện DN vừa và nhỏ, chiếm tỷ lệ vốn góp vào Công ty chúng tôi trên 70%. Vậy Công ty chúng tôi có thuộc diện miễn giảm thuế TNDN năm 2012 không?

Trả lời:
Theo hướng dẫn tại điểm d khoản 2 Điều 1 Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21/8/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/7/2012 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 29/2012/QH13 của Quốc hội về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và cá nhân

“Trường hợp doanh nghiệp là các công ty tổ chức theo mô hình công ty mẹ - công ty con mà công ty mẹ không phải là doanh nghiệp nhỏ và vừa nắm giữ trên 50% vốn chủ sở hữu của công ty con, nếu công ty con đáp ứng tiêu chí về vốn hoặc lao động theo quy định tại Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP và không kinh doanh trong các lĩnh vực không được giảm thuế thì cũng thuộc đối tượng được giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012.”

Căn cứ hướng dẫn trên, thì Công ty được giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 trừ các khoản thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại khoản 4 Điều 1 Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21/8/2012 của Bộ Tài chính nêu trên.

Câu hỏi 14:
Công ty tôi có nộp các khoản đảng phí, công đoàn cho người lao động, vậy tôi xin hỏi các khoản đóng góp này có được tính giảm trừ cho người lao đông, khi tính thuế TNCN không?

Trả lời:
Căn cứ theo quy định tại Mục I, Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 thì các khoản đảng phí, công đoàn mà công ty nộp cho người lao động không được tính giảm trừ vào thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập tính thuế TNCN.

Câu hỏi 15:
Khoản chi đóng góp vào quỹ từ thiện hoặc ủng hộ quỹ người nghèo thì có được tính giảm trừ vào thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập tính thuế của đối tượng nộp thuế là cá nhân không?
Trả lời:
Căn cứ theo quy định tại điểm 3.2 khoản 3 Mục I Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 thì các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện hoặc ủng hộ quỹ người nghèo nếu được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 148/2007/NĐ-CP ngày 25/9/2007 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận và quy định tại các văn bản khác có liên quan đến việc quản lý, sử dụng các nguồn tài trợ và có chứng từ thu hợp pháp do các tổ chức, các quỹ của Trung ương hoặc của tỉnh cấp thì được tính giảm trừ vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế của đối tượng nộp thuế là cá nhân.

Câu hỏi 16:
Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên thì đơn vị trả thu nhập kê khai quyết toán thuế TNCN như thế nào?

Trả lời:
Căn cứ theo quy định tại điểm c khoản 4 Điều 14 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 và Điều 1 Thông tư số 113/2011/TT-BTC ngày 04/8/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn đơn vị như sau:
Tại đơn vị mà cá nhân đăng ký giảm trừ bản thân thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế luỹ tiến từng phần và kê khai trên phục lục 05A/KK-TNCN (ban kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011) và không uỷ quyền quyết toán thay.
Tại đơn vị mà cá nhân không đăng ký giảm trừ bán thân thực hiện khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trả cho cá nhân có mã số thuế và 20% đối với cá nhân không có mã số thuế và thực hiện kê khai trên phục lục 05B/KK-TNCN (ban kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011).

Câu hỏi 17:
Ngày 01/01/2013 Công ty tôi thuộc diện chuyển cơ quan thuế quản lý mới chi cục thuế TP Nam Định, Công ty tôi đang thực hiện nộp hồ sơ khai thuế điện tử và muốn tiếp tục sử dụng hình thức khai thuế điện tử khi chuyển cơ quan thuế quản lý mới. Vậy công ty tôi phải làm những thủ tục gì?

Trả lời:
Hướng dẫn tiếp tục sử dụng nộp hồ sơ khai thuế điện tử khi chuyển cơ quan thuế quản lý mới:
Bước 1: website: http://kekhaithue.gdt.gov.vn
Bước 2: Đăng nhập hệ thống
Bước 3: Tài khoản/ngừng dịch vụ/lý do khác/đăng ký ngừng
Hệ thống khai thuế điện tử tự động kết xuất và gửi Thông báo xác nhận ngừng sử dụng hình thức khai thuế điện tử của NNT (mẫu số 08/TB-KĐT ban hành kèm theo Thông tư số 180/2010/TT-BTC ngày 11/11/2010) qua địa chỉ thư điện tử của NNT.
Bước 4: Người nộp thuế đăng ký lại dịch vụ kê khai thuế qua mạng tại website:http://kekhaithue.gdt.gov.vn

Câu hỏi 18:
Tiền thuế Bảo vệ môi trường (BVMT) năm 2012 và tiền phạt nộp chậm có được hoàn lại hay không? thủ tục hoàn lại như thế nào?

Trả lời:
Căn cứ điểm c khoản 2 Mục I Nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 của Chính phủ thì Công ty được hoàn lại tiền thuế bảo vệ môi trường đã nộp từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 đến hết ngày 14 tháng 11 năm 2012 đối với túi nylon làm bao bì đóng gói sẵn sản phẩm theo quy định tại Nghị định số 69/2012/NĐ-CP ngày 14 tháng 9 năm 2012 của Chính phủ. Tuy nhiên đến nay Bộ Tài chính chưa có văn bản hướng dẫn Cụ thể về việc hoàn thuế này

No comments:

Post a Comment

Related Posts Plugin for WordPress, Blogger...