Thursday, March 14, 2013

Quyết toán thuế TNCN 2012 - Những điểm cần lưu ý

Kỳ tính thuế và khấu trừ thuế:
Tại điểm a khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 quy định:
“Kỳ tính thuế theo năm áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công”
2. Cục thuế thông báo cho các doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh triển khai công việc sau đây: Từ 01/7/2012 đến 31/12/2012 tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN), chưa thu thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế TNCN ở bậc 1 của Biểu thuế lũy tiến từng phần theo quy định của Luật thuế TNCN.

Thu nhập tính thuế bình quân tháng
=
Tổng thu nhập tính thuế
12 tháng
Số thuế phải nộp cả năm
=
Thu nhập tính thuế bình quân tháng
x
Thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến từng phần tháng
x
12 tháng
Số thuế được miễn
=
Thuế phải nộp năm 2012 x 6 tháng
12 tháng
“2. Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ bậc 2 trở lên của Biểu thuế luỹ tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần.”

Hiện nay có rất nhiều người nghĩ rằng thuế TNCN được nộp theo từng tháng hoặc tính theo từng lần phát sinh thu nhập. Đây là quan điểm sai. Thuế TNCN sẽ được tính theo kì tính thuế năm, và được tính bằng thu nhập tính thuế bình quân hàng tháng.

Trên thực tế, các tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ tiền lương và thay người lao động nộp thuế TNCN cho cơ quan thuế hàng quý, hàng tháng. Số thuế này chỉ là khoản thuế tạm tính. Chính vì thế khi kết thúc năm tài chính các tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải tiến hành quyết toán thuế cho cả năm. Đối với các cá nhân có thu nhập, nếu như có nhu cầu hoàn thuế hoặc nghĩa vụ nộp bổ sung thuế còn thiếu cũng sẽ phải nộp quyết toán thuế.

Về việc khấu trừ thuế trong năm 2012, căn cứ mục 2 Công văn 8465/BTC-CST ngày 22/06/2012 của Bộ Tài chính có hướng dẫn:
Do vậy kể từ ngày 01/07/2012 đến hết ngày 31/12/2012 các tổ chức, cá nhân trả thu nhập tạm thời không tính thuế, khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân ở bậc 1 (thu nhập tính thuế nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng ). Riêng đối với một số trường hợp cá nhân phải tự kê khai thuế mà không thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì tạm thời không phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân hàng tháng theo như quy định.
Tính thuế TNCN và thuế TNCN được miễn trong năm 2012
Thu nhập tính thuế: Là tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh (bao gồm tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền thù lao, tiền thưởng,…) trừ đi các khoản đóng bảo hiểm xã hội, y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc và các khoản giảm trừ theo quy định.
Thu nhập tính thuế bình quân tháng: là mức thu nhập tính thuế bình quân 1 tháng trong năm, được tính bằng công thức:
Thuế TNCN năm 2012 sẽ được tính dựa vào thu nhập tính thuế bình quân tháng theo hướng dẫn tại mục V, Công văn 187:
1. Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh:
2. Đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh bình quân tháng đến mức phải chịu thuế Thu nhập cá nhân ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần (nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng) thì được miễn thuế 6 tháng cuối năm 2012:
Mặt khác, tại khoản 2 Điều 8 Thông tư 140/2012/TT-BTC ngày 21/08/2012 có quy định:
Điều này có nghĩa là nếu cá nhân có thu nhập tính thuế bình quân hàng tháng lớn hơn 5 triệu đồng thì không được miễn thuế thu nhập cá nhân 6 tháng cuối năm.
Như vậy, để phân biệt được đâu là đối tượng được miễn thuế hay phải nộp thuế cho 6 tháng cuối năm 2012 ( kể từ ngày 01/07/2012 đến hết ngày 31/12/2012 ) chúng ta cần xác định cho được “thu nhập tính thuế bình quân tháng” của cả năm 2012 có vượt qua mức thu nhập tính thuế được quy định ở bậc 1 ( tức bình quân đến 5.000.000 đồng/tháng ) của Biểu thuế lũy tiến từng phần hay không.

No comments:

Post a Comment

Related Posts Plugin for WordPress, Blogger...